長沙百策通財務咨詢有限公司
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作者：admin 時間：2022-06-30
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅
1. 月度未超過15萬（季度未超過45萬）銷售額免征
1️⃣ 稅收政策
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬（以1個季度為納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
2️⃣ 會計分錄
① 取得銷售收入時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
2️⃣ 達到免稅條件時
借：應交稅費-應交增值稅
貸：其他收益/營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）
注意：上述政策在2022.4.1-2022.12.31期間，不受15萬（45萬）的限制，小規(guī)模納稅人開具3%的普票均免征增值稅；只是更直觀的讓大家了解分錄。
2. 適用3%征收率免征
1️⃣ 稅收政策
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
2️⃣ 會計分錄
借：銀行存款
貸：營業(yè)收入
注意：對于當期直接免征的增值稅，無需做賬務處理。
二、扣減增值稅
1. 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費抵減增值稅額
1️⃣ 稅收政策
企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按照規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，一般納稅人借記“應交稅費-應交增值稅（減免稅額）”科目，小規(guī)模納稅人借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
2️⃣ 會計分錄
① 購買時：
借：管理費用
貸：銀行存款
② 抵減時：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）/應交稅費-應交增值稅
貸：管理費用等
2. 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
1️⃣ 稅收政策
自主就業(yè)退役士兵從事個體經營：按照每戶每年12000元為限額，最高可上浮20%（14400元，具體由各省確定），依次扣減當年實際應繳納的增值稅、附加稅和個人所得稅。企業(yè)招用，每人每年6000元，最高可上浮50%（9000元，由各省確定），按照實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。
2️⃣ 會計分錄
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益/營業(yè)外收入
3. 加計抵減
1️⃣ 稅收政策
自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；
2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
2️⃣ 會計分錄
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
其他收益（加計抵減金額）
4. 留抵退稅
1️⃣ 稅收政策
留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。
2️⃣ 會計分錄
借：應交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
借：銀行存款
貸：應交稅費——增值稅留抵稅額
